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¿Qué sistema tributario elegir?

Cómo determinar el sistema tributario más adecuado para mi proyecto:
Desde hace algunos años con la Reforma tributaria, que inició el año 2017, y con la modernización de ésta que inicio durante este año 2020, nos nace una duda importante a quienes emprendemos con alguna empresa, ya sea un micro emprendimiento o una gran corporación. ¿Qué sistema tributario debo elegir?. Las opciones son 3, y vamos a analizarlos en este artículo. Presentaremos los tres sistemas que podemos elegir con algunas observaciones y en qué fijarnos para definir el sistema más adecuado para nuestro proyecto.

Articulo 14 D N°3 Sistema Pro Pyme
Este sistema fue creado para pequeñas empresas o Pyme que cumplan con:

  • Capital efectivo de máximo 85.000 UF
  • Ventas promedias no superior a 75.000 UF (se calcula en base a la media anual)
  • No deben estar clasificados como establecimiento permanente

Beneficios.

  • Pueden elegir tener contabilidad tributaria o no.
  • El cálculo de impuestos de renta es en base a ingresos percibidos (no necesariamente pagados por clientes), y también por egresos pagados a proveedores o similares.
  • La empresa está obligada a pagar impuesto a la renta de una tasa del 25%.  Es importante mencionar que este impuesto pagado por la empresa es un crédito para sus dueños, en base a los retiros efectivos que realicen.
  • Sus dueños tributarán en su renta personal en base a rentas efectivas.

Desventajas

  • La tasa de PPM (Pago Provisional Mensual) es variable según la renta de la empresa.
  • Están obligados a tener registros empresariales donde se controlan las utilidades y créditos asociados (antiguo FUT)

Articulo 14 D N°8 Sistema transparencia
Este sistema fue creado para pequeñas empresas o pymes que cumplan con:

  • Capital efectivo de 85.000 UF máximo
  • Ventas promedias no superior a 75.000 UF
  • Los dueños deben ser personas naturales

Beneficios

  • No está obligado a tener contabilidad tributaria
  • El calculo de impuesto de renta es en base a ingresos percibidos (no necesariamente pagados por clientes) y por egresos pagados a proveedores o similares.
  • La empresa queda exenta del pago de impuesto a la renta y lo pagan sus dueños en su Global complementario.
  • Tasa de PPM fija de 0,2% (puede ser mayor si así se prefiere)

Desventajas

  • Se debe analizar cuánto es el impuesto global complementario de los dueños, ya que si estos superan los 41 millones por socio se pagaría más impuesto por impuesto renta.

Articulo 14 letra A
Enfocado para grandes empresas que no cumplan con los requisitos del sistema Pro Pyme
Desventajas

  • La tasa de impuesto a la renta de la empresa es de un 27%
  • El crédito por impuesto de 1ra categoría es parcial (65% del crédito)
  • Determina su RLI (Renta Líquida Imponible) en base a contabilidad tributaria completa
  • Debe llevar registros empresariales 

Entonces, ¿qué sistema elegir?
Para elegir el mejor sistema la invitación es a analizar:
1.- Contar con una estimación aproximada de flujo de caja de a lo menos un año (base para determinar un posible cálculo de impuesto renta)

2.- Definir cuántos dueños (sólo personas naturales) y qué otros ingresos tienen.  Esto punto es crucial, ya que considerando el flujo del punto uno la distribución en sus dueños puede permitirnos ver un posible impuesto de cada dueño y elegir entre sistema Pro-Pyme o sistema Transparencia.

3.- Se debe considerar que las tasas de impuestos en 1ra categoría son de 25% y 27%, y las personas naturales pagamos un impuesto creciente que se llama Global Complementario, el cual tiene una tabla donde dependiendo del ingreso de la persona tiene una tasa de impuesto a pagar.  Para el pago de impuesto renta año 2020 (con ingresos 2019) fue el siguiente:

DesdeHastatasacrédito
$                0,00$ 8.038.926,000,00$                 0,00
$ 8.038.926,01$17.864.280,000,04$      321.557,04
$17.864.280.01$29.773.800,000,08$   1.036.128,24
$29.773.800,01$41.683.320,000,14$   2.673.687,24
$41.683.320,01$53.592.840,000,23$   6.633.602,64
$53.592.840,01$71.457.120,000,30$10.599.472,80
$71.457.120,01$89.321.400,000,35$13.886.500,32
$89.321.400,01y más0,40$18.352.570,32

Como se puede apreciar, si la RLI proyectada de una empresa con un único dueño es de 50 millones, la tasa de impuesto en el Global Complementario es de 23%, pero si esa misma empresa tiene dos dueños la tasa es de un 8%.

En el caso de tener un sólo dueño seria conveniente elegir el sistema Pro pyme, donde la empresa pague el 25% pero que luego es crédito contra los impuestos en sus retiros efectivos. En cambio, si la misma empresa tiene dos dueños entonces le conviene elegir sistema Transparencia ya que independiente a realizar o no retiros, la empresa no pagara el 25% y sus dueños solo pagarían el 8% cada uno.

Como ves, las variables son muchas. Siempre es recomendable pedir ayuda a un experto en temas tributarios, sin embargo esperamos con este artículo darte una noción de las opciones que el Servicio de Impuestos Internos ofrece a los emprendedores en Chile.

Elaborado por Julio Ardiles Gutiérrez
Contador Auditor
+56961901144
julioardilesasesor@gmail.com

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